THỦ TỤC GIẢI THỂ DOANH NGHIỆP BỊ KHÓA MÃ SỐ THUẾ

Nhằm giải thể các doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ, làm sạch, chuẩn hóa và giảm thiểu số lượng người nộp thuế (NNT) tồn đọng ở trạng thái ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (MST); đồng thời kiểm soát chặt chẽ phát sinh mới, không để tình trạng hồ sơ giải thể, chấm dứt hoạt động bị chậm trễ trong công tác giải quyết.

Từ đó, tháo gỡ điểm nghẽn cho hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh của NNT tuân thủ tốt; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn hành vi lợi dụng pháp nhân doanh nghiệp để vi phạm pháp luật, gian lận thuế, trục lợi ngân sách nhà nước, ngày 08/5/2026, Cục Thuế đã ban hành Quyết định số 595/QĐ-CT ban hành Chiến dịch “Làm sạch mã số thuế – Tháo gỡ điểm nghẽn trong kinh doanh”.

1. Hiểu đúng về trạng thái “Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”

Phụ lục 1 Danh mục trạng thái mã số thuế ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định: Trạng thái NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký là trường hợp NNT bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sau quá trình rà soát, xác minh theo quy định.

Khi ở trạng thái này, NNT cần xác định rõ mục tiêu xử lý:

• Nếu không tiếp tục hoạt động: Thực hiện thủ tục giải thể/chấm dứt hoạt động bằng cách nộp mẫu số 24/ĐK-TCT (Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế) tại cơ quan thuế và hoàn thành mọi nghĩa vụ thuế.

• Nếu muốn tiếp tục hoạt động: Thực hiện thủ tục đề nghị khôi phục MST bằng cách nộp mẫu số 25/ĐK-TCT (Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế), phối hợp xác minh địa chỉ, hoàn thành nghĩa vụ thuế, hóa đơn và nộp phạt (nếu có).

• Nếu không thực hiện xử lý: NNT tiếp tục ở trạng thái không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có thể phát sinh các biện pháp quản lý, cưỡng chế hoặc hạn chế theo quy định nếu còn nghĩa vụ chưa hoàn thành.

Lưu ý: Tùy tính chất, mức độ vi phạm và tình trạng nghĩa vụ thuế, NNT hoặc cá nhân có liên quan có thể bị áp dụng các biện pháp quản lý, cưỡng chế hoặc hạn chế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, hóa đơn, đăng ký doanh nghiệp và pháp luật có liên quan.

2. Hướng dẫn thủ tục giải thể & Các khoản chi phí phát sinh

A. Khuyến nghị của cơ quan thuế

Doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký được khuyến nghị hoàn thành nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực MST để ngừng hoạt động.

Hồ sơ nộp tại cơ quan thuế gồm:

1. Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC).

2. Văn bản đề nghị quyết toán giải thể và khoá MST

3. Bản sao nghị quyết hoặc quyết định giải thể doanh nghiệp.

B. Các khoản tiền thường phát sinh

Doanh nghiệp sẽ phải kê khai lại các tờ khai còn thiếu và nộp toàn bộ vào cùng 1 ngày để tối ưu, giảm chi phí xử phạt.

📌 Quy định về phạt chậm nộp: Trường hợp cùng một ngày NNT chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện (theo quy định tại Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế).

Khi đã nộp đủ các tờ khai, cơ quan thuế sẽ ra quyết định xử phạt. Thông thường các khoản tiền phải nộp bao gồm:

• Số thuế nợ còn phải nộp và tiền chậm nộp.

• Chậm nộp tờ khai thuế GTGT

• Chậm nộp quyết toán thuế TNDN

C. Đóng mã số doanh nghiệp tại Sở Tài chính

Sau khi lập giấy nộp tiền và hoàn tất nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nhận công văn xác nhận của cơ quan thuế và nộp hồ sơ đóng mã số doanh nghiệp tại Sở Tài chính.

Hồ sơ bao gồm:

• Thông báo về việc giải thể doanh nghiệp

• Thông báo của cơ quan thuế về việc hoàn thành nghĩa vụ thuế.

• Danh sách chủ nợ và số nợ đã thanh toán.

• Biên bản thanh lý tài sản, thanh toán nợ (nếu có).

3. Hệ quả pháp lý khi bị khóa/ chuyển trạng thái MST

• NNT không được sử dụng MST trên các giao dịch kinh tế, không được lập hóa đơn điện tử cho đến khi được xử lý theo quy định; tùy trường hợp có thể bị cơ quan có thẩm quyền xem xét thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/giấy phép tương ứng.

• Cá nhân người đại diện hoặc cá nhân có liên quan có thể bị áp dụng biện pháp quản lý, cưỡng chế hoặc hạn chế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, hóa đơn và pháp luật có liên quan khi đủ điều kiện áp dụng.

• Việc hạn chế quyền thành lập, quản lý doanh nghiệp hoặc xử lý trách nhiệm của cá nhân có liên quan chỉ thực hiện khi có căn cứ, thẩm quyền và trình tự theo quy định pháp luật.

4. Lưu ý quan trọng để không bị đưa vào diện rủi ro

Trong quá trình hoạt động, NNT cần thường xuyên rà soát, cập nhật và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ. Việc không kê khai thuế đúng hạn, không phản hồi thông báo, không còn hoạt động thực tế tại địa chỉ đã đăng ký hoặc thay đổi địa chỉ nhưng không thông báo có thể dẫn đến việc NNT bị đưa vào diện rủi ro và bị chuyển sang trạng thái “Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”.

Thực hiện ngay các giải pháp sau để hạn chế rủi ro:

1. Kê khai đầy đủ theo từng kỳ phát sinh nghĩa vụ; chủ động rà soát các tờ khai còn thiếu, chậm nộp, có sai sót để xử lý kịp thời.

2. Thường xuyên kiểm tra thư điện tử (email), tài khoản giao dịch điện tử, số điện thoại và các kênh thông tin đã đăng ký với cơ quan thuế.

3. Treo, niêm yết biển tên tại trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh theo đúng quy định; bảo đảm địa chỉ đăng ký là địa chỉ có thể liên hệ, xác minh được trên thực tế.

4. Giải trình ngay với cơ quan thuế khi nhận được thông báo, yêu cầu xác minh hay làm việc. Trường hợp cần thêm thời gian chuẩn bị hồ sơ, phải chủ động liên hệ để được hướng dẫn.

5. Thông báo kịp thời khi thay đổi địa chỉ trụ sở, địa điểm kinh doanh, thông tin liên hệ, người đại diện theo pháp luật với cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế; tránh tình trạng đã chuyển địa điểm nhưng hệ thống vẫn ghi nhận địa chỉ cũ.

6. Không sử dụng địa chỉ không rõ ràng, không thuộc quyền sử dụng hợp pháp hoặc không bảo đảm điều kiện liên hệ.

7. Chủ động xử lý khi ngừng kinh doanh:

   • Nếu tạm ngừng kinh doanh: Thực hiện thông báo tạm ngừng theo quy định.

   • Nếu không còn nhu cầu hoạt động: Thực hiện thủ tục giải thể, chấm dứt hoạt động thay vì để tồn tại kéo dài không phát sinh hoạt động thực tế.

8. Rà soát tình trạng hóa đơn, nợ thuế, nghĩa vụ khai thuế và thông tin đăng ký định kỳ để tránh phát sinh rủi ro sai lệch dữ liệu giữa hệ thống đăng ký doanh nghiệp và hệ thống đăng ký thuế.

Kết luận: Việc chủ động duy trì thông tin đăng ký chính xác, phản hồi đầy đủ và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn là cơ sở quan trọng để người nộp thuế hạn chế rủi ro bị xác minh và chuyển trạng thái đăng ký thuế.