Điểm mới Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78 về hóa đơn, chứng từ

Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế năm 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Thông tư này có hiệu lực từ 01/6/2025, thay thế hoàn toàn Thông tư 78/2021/TT-BTC.

✅ (1) Bỏ yêu cầu bên ủy nhiệm lập hóa đơn phải có quan hệ liên kết

Theo Điều 4, từ 01/6/2025, không còn quy định người bán phải là tổ chức kinh tế, cũng không yêu cầu bên được ủy nhiệm lập hóa đơn phải có quan hệ liên kết với người bán.

🆔 (2) Bổ sung ký hiệu hóa đơn thương mại điện tử

Theo Điều 5, bổ sung mẫu số 7 và ký hiệu loại hóa đơn chữ “X” dành riêng cho hóa đơn thương mại điện tử.
Ví dụ: Hóa đơn 7K25XAB là loại không có mã, lập năm 2025.

🧾 (3) Mở rộng đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử

Theo Điều 6, bổ sung hai nhóm đối tượng:

• Bán hàng hóa, dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên (như phái sinh, suất ăn công nghiệp, dịch vụ sàn giao dịch hàng hóa).
• Hoạt động cho thuê tài chính chịu thuế GTGT, hóa đơn đầu ra phải khớp với đầu vào và ghi thuế suất “CTTC”.

📤 (4) Bổ sung quy định về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế

Căn cứ Điều 7 Thông tư 32/2025/TT-BTC, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) kiêm tờ khai hoàn thuế được thiết kế riêng nhằm phục vụ việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài khi mua hàng tại Việt Nam và mang ra khỏi lãnh thổ. Hóa đơn này gồm 03 phần nội dung chính:

🔹 Phần A – Doanh nghiệp lập hóa đơn

Doanh nghiệp bán hàng lập hóa đơn khi bán hàng hóa cho người nước ngoài có nhu cầu hoàn thuế. Nội dung phần này bao gồm:

• Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ;

• Ký hiệu hóa đơn và mẫu số hóa đơn;

• Thông tin doanh nghiệp bán: tên, địa chỉ, mã số thuế;

• Thông tin người mua: họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu/giấy tờ nhập xuất cảnh (kèm ngày cấp, ngày hết hạn);

• Thông tin hàng hóa: tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa thuế, thuế suất, số thuế GTGT theo từng mức, tổng thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế.

  Lưu ý: Hàng hóa cần ghi rõ nhãn hiệu, số seri/model (nếu có), xuất xứ (với hàng nhập khẩu), số máy (với thiết bị cơ khí – điện tử).

• Chữ ký số của người bán, chữ ký của người mua trên bản hiển thị của hóa đơn điện tử;

• Hình thức thanh toán: ghi rõ số tiền đã thanh toán theo từng hình thức: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (nêu rõ tên và số thẻ).

🔹 Phần B – Cơ quan hải quan xác nhận

Do cơ quan hải quan tại cửa khẩu lập, nội dung gồm:

• Số thứ tự hàng hóa;

• Tên hàng hóa;

• Số lượng;

• Số tiền thuế GTGT được ghi trên hóa đơn và được hoàn;

• Thời điểm kiểm tra (ngày, tháng, năm);

• Tên và chữ ký của công chức hải quan thực hiện kiểm tra.

🔹 Phần C – Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế

Phần này do ngân hàng thương mại được ủy quyền làm đại lý hoàn thuế lập và ghi nhận các thông tin:

• Số hiệu, ngày tháng chuyến bay hoặc chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh;

• Số tiền thuế được hoàn;

• Hình thức thanh toán tiền hoàn thuế: bằng tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (nêu rõ tên và số thẻ);

• Thời điểm thanh toán: ghi cụ thể ngày, tháng, năm hoàn thuế.

⚠️ (5) Bổ sung 5 tiêu chí rủi ro thuế khi đăng ký hóa đơn điện tử

Theo Điều 9, các tiêu chí gồm:

• Có liên quan đến hành vi gian lận, mua bán hóa đơn.
• Có tên trong danh sách giao dịch đáng ngờ theo Luật Phòng, chống rửa tiền.
• Đăng ký địa chỉ không rõ ràng hoặc đặt tại chung cư không hợp lệ.
• Đại diện pháp luật trùng với DN đang bị ngừng hoạt động hoặc vi phạm thuế.
• Có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định và thông báo.

💻 (6) Áp dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo mẫu mới

Theo Điều 12, từ 01/6/2025, tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải ngừng dùng chứng từ cũ và chuyển sang mẫu điện tử mới theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Nếu phát hiện sai sót ở chứng từ cũ, phải lập lại theo mẫu mới.

❌ (7) Bãi bỏ một số điều khoản tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Căn cứ khoản 4 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, bãi bỏ các quy định sau:

• Khoản 10 Điều 3
• Điểm g khoản 4 Điều 9
• Khoản 2 Điều 33
• Điều 37
• Khoản 2 Điều 50
• Điều 51
• Khoản 3, 4 Điều 52
• Khoản 5 Điều 53

📅 Lưu ý: Các nội dung nêu trên có hiệu lực từ ngày 01/6/2025. Doanh nghiệp, tổ chức cần cập nhật kịp thời để bảo đảm tuân thủ quy định mới.